互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)對現(xiàn)代的各行各業(yè)都帶來了巨大的沖擊,席卷而來的“互聯(lián)網(wǎng) +”浪潮給企業(yè)帶來了全新的業(yè)務(wù)類型及發(fā)展方式,也給內(nèi)部控制活動提出了新的挑戰(zhàn),內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為達(dá)到上述目標(biāo),內(nèi)部控制活動的重點及方法應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)形式的改變而隨之動態(tài)調(diào)整并加以優(yōu)化,只有不斷地推動內(nèi)部控制活動以適應(yīng)時代要求,才能更好地為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。但同時這對于浪潮中需要與時俱進(jìn)、亟待創(chuàng)新的企業(yè)來說既是挑戰(zhàn),也是機(jī)遇。
常見的內(nèi)部控制措施有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制、會計系統(tǒng)控制等。那么這些內(nèi)部控制活動應(yīng)當(dāng)如何在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)的數(shù)字化時代背景下進(jìn)行調(diào)整呢?
(一) 不相容職務(wù)分離控制與授權(quán)審批控制
不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,通過合理的內(nèi)部分工,形成避免風(fēng)險、有效且高效的制衡機(jī)制。授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。
在互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的技術(shù)革新下,通過運用辦公軟件權(quán)限設(shè)置、電子簽章、指紋識別、人臉識別等人工智能技術(shù),極大地提高了內(nèi)部控制的效率和效果,各地分公司或者子公司通過視頻會議、電子簽名等措施高效地實現(xiàn)了集體授權(quán)異地聯(lián)簽等功能,通過聯(lián)網(wǎng)的移動通訊工具便可以遙控指揮企業(yè)正常運轉(zhuǎn),擺脫辦公時間和地點的束縛,增強(qiáng)公司內(nèi)部控制的流動性和靈活性,而且形成了新型的牽制形式,極易實現(xiàn)異地備份及電子留存存檔,有效提高了控制的安全性和規(guī)范性,但是也應(yīng)當(dāng)注意在廣泛應(yīng)用電子網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的同時,要高度重視電子數(shù)據(jù)的安全性,并且進(jìn)一步提高對信息泄露的危險警戒程度,全面升級互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的內(nèi)控體系并加強(qiáng)對電子數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的監(jiān)督,有效防止管理層凌駕內(nèi)控的情況。
(二) 預(yù)算控制、運營分析與績效考評控制
在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大背景下,現(xiàn)代上市公司應(yīng)該逐步建立健全運營情況分析制度,管理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等各方面的實時有效信息,及時有效地對財務(wù)和非財務(wù)各方面的信息進(jìn)行整合挖掘,由表及里深入挖掘企業(yè)自身經(jīng)營潛力,需要根據(jù)投資規(guī)模、承擔(dān)的風(fēng)險、外部環(huán)境以及歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行綜合考核衡量,在進(jìn)一步權(quán)衡信息和實際情況之后做出最有效的合理化決策,優(yōu)化企業(yè)管理者的經(jīng)營決策能力。而大數(shù)據(jù)技術(shù)為預(yù)算控制、動態(tài)的運營分析控制與績效考評控制的有效實施鋪平了廣泛便捷應(yīng)用的道路,同時大數(shù)據(jù)技術(shù)為多維度對比創(chuàng)造了條件,企業(yè)可以通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,對預(yù)算進(jìn)行實時有效地修正和控制,治理層全面掌握企業(yè)內(nèi)部各層級員工和關(guān)鍵管理人的績效考核,企業(yè)還可以進(jìn)行多方面的數(shù)據(jù)挖掘和深入研究,定期開展運營情況分析,能夠更及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)存在的問題,不斷的挖掘?qū)嵸|(zhì)原因,并有針對性的采取措施加以改進(jìn)。
(三) 嚴(yán)格會計系統(tǒng)控制
作為企業(yè)管理系統(tǒng)的核心之一,會計信息系統(tǒng)承擔(dān)財務(wù)核算和監(jiān)督的職能,為企業(yè)經(jīng)營決策和未來發(fā)展戰(zhàn)略出謀劃策。數(shù)字化時代下的會計信息系統(tǒng)極大地提高了會計核算的效率,大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部控制能夠為會計管理系統(tǒng)解決原本的手工記賬的不便和效率低下、時間延后等更方面的缺點,實時監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動變化,有效地處理企業(yè)發(fā)生的異地以及各種類別的會計信息。這種內(nèi)部控制能夠靈活地根據(jù)控制點設(shè)置權(quán)限并方便優(yōu)化會計系統(tǒng)的內(nèi)部管理缺陷,可以達(dá)到實時進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的處理和決策的支持。有的上市企業(yè)會計系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)等外部監(jiān)管數(shù)據(jù)的交叉比對,數(shù)據(jù)共享對于完善內(nèi)部控制體系起到了積極的作用。
(四)企業(yè)重要信息管理
在數(shù)字化時代背景下,客戶、供應(yīng)商、股東、債權(quán)人及其他關(guān)聯(lián)方事項全過程電子檔案的建立不僅便于保留,而且業(yè)務(wù)過程便于遵照合同執(zhí)行并進(jìn)行追溯監(jiān)督。對于重要事項的電子檔案的建立既能夠保證物資供給、客戶回款以及合同的履行,方便對價格、質(zhì)量、時間等進(jìn)行統(tǒng)籌安排,同時便于更替對比、擇優(yōu)選擇。
結(jié)束語
數(shù)字化時代下互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等技術(shù)改變了企業(yè)原本固定的內(nèi)部控制運行模式,也改變了現(xiàn)有內(nèi)部控制活動的方式和重點,對未來的內(nèi)審人來說,將會面臨如何將兩者有效匹配于企業(yè)之中并幫助企業(yè)健康運行,技術(shù)革命如何服務(wù)于企業(yè)大數(shù)據(jù)運行全流程中,這也將成為新“互聯(lián)網(wǎng)+”形勢下內(nèi)部控制的新發(fā)展方向。
