登陸印度四年，小米年營收已接近229.7億人民幣，創(chuàng)造了約5000個就業(yè)崗位；2018財年，VIVO在印度創(chuàng)造了107億元人民幣營收。顯然，中國企業(yè)已經(jīng)和印度市場形成聯(lián)動效應(yīng)。
據(jù)悉，2018年印度的在線零售總額預(yù)計達(dá)327億美元，平均每天有100-120萬筆交易，預(yù)計2026年印度電商總額達(dá)2000億美元，比2018年翻4倍。然而，龐大的紅利背后卻是沉重而復(fù)雜的稅務(wù)，中國企業(yè)想要搶占印度市場紅利需要注意一系列稅務(wù)問題。
近日，億邦動力跟隨Payoneer組建的賣家動員大會一起抵達(dá)印度，當(dāng)?shù)囟悇?wù)公司EY合伙人Garima Pandey向大家介紹到，根據(jù)產(chǎn)品屬性，印度海關(guān)會征收13%到45%不等的關(guān)稅；根據(jù)企業(yè)屬性，印度政府會征收20.56%等利潤回轉(zhuǎn)稅。近期，印度政府還試圖和中國政府談判企業(yè)所得稅繳納問題，并考慮限制Wish、速賣通等跨境電商平臺商品入境。
互聯(lián)網(wǎng)沒有普及的時代，人口和商品的流動較少，跨境交易和消費也相應(yīng)較少，稅率的影響自然不大。
億邦動力了解到，印度行政區(qū)劃中的一級行政區(qū)域包括有27個邦（?。?、6個聯(lián)邦屬地及1個國家首都轄區(qū)。盡管之前交易相對較少，但是在傳統(tǒng)收稅模式下，印度的消費稅主要由各邦自主制定，市場割裂，管理困難。
近兩年，印度的互聯(lián)網(wǎng)普及率不斷上升，經(jīng)濟(jì)實力也開始凸顯。據(jù)悉，印度已經(jīng)在世界排名前53，在世界經(jīng)濟(jì)論壇（WEF）中排名第40。根據(jù)世界銀行的一份報告顯示，印度已成為世界第六大經(jīng)濟(jì)體。到2030年，印度將成為世界第三大經(jīng)濟(jì)體，國內(nèi)生產(chǎn)總值將達(dá)到10萬億美元。
為了方便印度本土公司和跨境電商企業(yè)進(jìn)行交易，2017年7月1日，印度政府實施征收GST，統(tǒng)一了印度征稅制度。據(jù)悉，GST（Good and Service Tax）指的是商品和服務(wù)稅，繳稅稅率分為：免稅、5%、12%、18%、28%等。
GST稅改對于印度市場而言是一次歷史性的改革，同時在一定程度上也降低了跨境電商企業(yè)在印度開展業(yè)務(wù)的難度。
另外，對于跨境電商企業(yè)而言，進(jìn)入印度市場通過直發(fā)和海外倉兩種模式發(fā)貨，印度政府征收稅率也存在差異。億邦動力了解到，F(xiàn)BA模式下的稅率在40%左右，拆分為兩部分：一是貨物清關(guān)，按照海關(guān)申報價格征收20%到22%的關(guān)稅，二是按照零售價征收18%的GST稅務(wù)；FBM模式下，則全部基于零售價的42%征收關(guān)稅。
目前，印度的電子商務(wù)行業(yè)正在以每年25％的速度增長，預(yù)計2022年將超過100億美元?？缇畴娚痰捏w量增大在一定程度上沖擊了印度本土零售行業(yè)，因此，為了讓本土和跨境業(yè)務(wù)上保持平衡發(fā)展，印度政府制定了一系列規(guī)則。
雖然企業(yè)在稅務(wù)方面的壓力降低了，但是印度政府對于外資企業(yè)開展貿(mào)易活動仍有很多限制。
據(jù)Garima Pandey介紹，和中國相似，印度傳統(tǒng)貿(mào)易的形式也主要有三大類：B2B、B2C、生產(chǎn)制造和零售。對于不同的貿(mào)易形式，政府有不同的要求。
第一種，外商投資在印度開展B2C業(yè)務(wù)。如果是一個單品牌公司，外資持股最多49%，即外資企業(yè)在不控股的情況下，不需要通過印度政府批準(zhǔn)，就可以直接在印度設(shè)立公司，如果持股超過49%，就需要印度政府批準(zhǔn)。
值得注意的是，外資企業(yè)必須有30%或者30%以上的貨物在印度當(dāng)?shù)夭少?，不能全部來自國外進(jìn)口。
如果是一個多品牌公司，外資企業(yè)的持股比例最多只能有51%，超過51%政府不會批準(zhǔn)。（無論是多品牌還是單品牌都是指線下實體銷售部分，線上零售沒有此要求。）
第二種，外商投資在印度開展B2B業(yè)務(wù)，外資企業(yè)可以百分百控股，不需要政府審核，但是注冊流程很繁瑣，最終基本會被批準(zhǔn)。
第三種，外商投資在印度進(jìn)行生產(chǎn)制造和零售業(yè)務(wù)。如小米在印度設(shè)立工廠，這種貿(mào)易形式最受印度政府歡迎，只需一般的辦理手續(xù)流程。
據(jù)Garima Pandey介紹，電商部分是印度最為復(fù)雜的領(lǐng)域，印度政府已經(jīng)制定了一些限制政策，接下來可能會研究出更多規(guī)則。
第一，限制跨境電商平臺功能。對于在印度設(shè)立了實體的跨境電商平臺，印度政府制定了一些限制條件。
1、電商平臺自身不能有庫存，不能自己備貨，但是可以支持賣家一些關(guān)于倉儲的工作。
2、平臺堅決不能影響賣家定價，不能代替賣家做出促銷折扣的決定，定價權(quán)由賣家完全掌控
據(jù)悉，2019年2月1日起，印度將禁止包括亞馬遜和 Flipkart 在內(nèi)的電商平臺銷售其持股公司提供的產(chǎn)品，同時禁止電商公司與賣家簽訂獨家商品協(xié)議。
Garima Pandey稱，此前，亞馬遜和當(dāng)?shù)氐囊患移髽I(yè)做了合資公司，印度當(dāng)?shù)睾匣锶丝毓?1%，但是印度政府仍然認(rèn)為這是和亞馬遜平等控股，該合資公司也不能在亞馬遜平臺上做銷售。
第二，保護(hù)本國實體零售企業(yè)不受沖擊。根據(jù)印度政府規(guī)定，外商投資控股的印度公司只能開展B2B業(yè)務(wù)，不能開展B2C業(yè)務(wù)，主要原因就是保護(hù)印度本土的零售業(yè)不受電商業(yè)務(wù)的沖擊。
這種情況下，跨境電商企業(yè)只能以B2B2C的模式賣貨到印度。Garima Pandey表示，中國賣家可以在印度設(shè)立一家分公司，先把中國的貨物運輸?shù)接《确止?，再批發(fā)給當(dāng)?shù)氐挠《缺就凉具M(jìn)行2C業(yè)務(wù)。
這中間可能涉及關(guān)聯(lián)交易，所以，所有的環(huán)節(jié)必須透明化，印度政府也會進(jìn)行監(jiān)察。企業(yè)可以在相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行主動申報，政府追蹤每一筆交易，如果被發(fā)現(xiàn)沒有申報，政府會進(jìn)行罰款甚至法院會有相應(yīng)制裁。
第三，印度政府或禁止境外電商平臺商品入境。對于在印度沒有實體的跨境電商平臺，如速賣通、Wish，印度消費者可以通過其他方式在其網(wǎng)站上購買商品，這種模式目前是被允許的。
但是，印度政府正在觀察這種模式是否適合印度，之后可能會頒布相關(guān)法令禁止印度消費者購買境外跨境電商平臺商品。Garima Pandey稱，因為這種模式物流時間很長，產(chǎn)生的很多消費糾紛難以處理。
當(dāng)然，除了保護(hù)消費者利益，還有一層考慮因素就是境外平臺的跨境電商賣家不需要繳納任何稅款給印度政府。
Garima Pandey稱，印度政府正在研究，以后純境外的跨境電商賣家是否需要在印度繳納企業(yè)所得稅，因為交易過程在印度完成。但是具體開展時間和細(xì)節(jié)還未定，需要和中國政府進(jìn)行協(xié)商，可以確定的是，企業(yè)不會在中國和印度繳納兩次的企業(yè)所得稅。
目前，涉及在印度完成交易的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和利潤回轉(zhuǎn)稅分為四種情況：
第一，中國企業(yè)在印度設(shè)立分公司，分公司的企業(yè)所得稅稅率是43.68%，分公司利潤匯回總公司征稅為0。
第二，中國企業(yè)在印度建立一個全資子公司，如果2016年到2017年的年銷售額小于2.5億盧比，企業(yè)所得稅稅率是29.12%，大于2.5億盧比，企業(yè)所得稅稅率為34.94%，這在一定程度上有利于中小企業(yè)。
如果企業(yè)選擇把利潤留在印度不轉(zhuǎn)回，或者在印度進(jìn)行消費，則不需要繳稅，如果企業(yè)選擇將利潤轉(zhuǎn)回國內(nèi)，則需要繳納20.56%的利潤回轉(zhuǎn)稅。
第三，中國企業(yè)在印度成立一個有限合伙人公司，合伙人可以是一個外資合伙人，這種情況下，企業(yè)需要繳納34.94%的企業(yè)所得稅，可以把利潤0稅率轉(zhuǎn)出去。
第四，是在印度沒有實體，通過跨境電商平臺直接賣給印度消費者。目前還未制定相關(guān)稅收規(guī)則，如果以后印度政府和中國政府達(dá)成共識，那么跨境電商賣家則需要繳納43.68%的利潤所得稅給印度政府。
Garima Pandey表示，企業(yè)所得稅需要每個季度上繳給印度政府，當(dāng)然，企業(yè)也可以預(yù)估一年的利潤大概是多少，進(jìn)行預(yù)繳納稅款，比如，第一季度繳納15%，第二季度繳納15%，第三季度繳納30%，剩下的第四季度全部繳納。
除非企業(yè)預(yù)計一年的凈利潤為負(fù)數(shù)，否則一旦被印度政府發(fā)現(xiàn)故意少交，或者前三季度都不繳納，第四季度全部交清，企業(yè)則需要補上利息和差額部分。
